從2012年1月1日起，上海地區的物流企業(yè)將不再繳納營(yíng)業(yè)稅，改繳增值稅。其中，交通運輸業(yè)適用11%的稅率；倉儲業(yè)企業(yè)適用6%的稅率。這對于倉儲業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂一片歡呼；但是對于以運輸業(yè)為主的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，恐怕就高興不起來(lái)了。
一、行業(yè)簡(jiǎn)介
隨著(zhù)經(jīng)濟全球化進(jìn)程的加快和現代物流對經(jīng)濟發(fā)展的重要性逐步為人們所認識，物流產(chǎn)業(yè)正處于一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期?，F代物流通過(guò)將信息、運輸、倉 儲、庫存、裝卸搬運以及包裝等物流活動(dòng)綜合起來(lái)形成一種新型的集成式管理，而對貨物和人員的位置信息的掌握和利用成為各種管理活動(dòng)的關(guān)鍵之一。
近年來(lái)，世界現代物流業(yè)呈穩步增長(cháng)態(tài)勢，歐洲、美國、日本成為當前全球范圍內的重要物流基地。
中國物流行業(yè)起步較晚，隨著(zhù)國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，物流業(yè)的市場(chǎng)需求持續擴大。進(jìn)入21世紀以來(lái)，在國家繼續加強和改善宏觀(guān)調控政策的影響下，中國物流行業(yè)保持較快增長(cháng)速度，物流體系不斷完善，行業(yè)運行日益成熟和規范。
調查企業(yè)按登記注冊類(lèi)型劃分，內資企業(yè)占79%，港澳臺投資企業(yè)占7%;外商投資企業(yè)占14%。在內資企業(yè)中，國有企業(yè)占10%；私營(yíng)企業(yè)占26%；股份有限公司占10%；有限責任公司占28%。
二、物流企業(yè)現狀
調查企業(yè)匯總數據顯示，2010年物流企業(yè)貨運量比上年增長(cháng)19.4%，貨運周轉量增長(cháng)17.5%，配送量增長(cháng)46.4%，裝卸搬運量增長(cháng)22.3%，流通加工量增長(cháng)13.6%，均保持較快增長(cháng)。
2010年物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由去年同期下降11.3%轉為增長(cháng)34.3%。在全部調查企業(yè)中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(cháng)的企業(yè)占82.9%，，同比提高26.5個(gè)百分點(diǎn)。倉儲服務(wù)收入增長(cháng)是最低的，有25.9%。信息及相關(guān)服務(wù)收入增長(cháng)速度對快，高達90%。
從物流企業(yè)類(lèi)型看，2010年綜合型物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅最大，比上年增長(cháng)34.7%；運輸型物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(cháng)35.2%；倉儲型物流企業(yè)增長(cháng)22.2%。
調查企業(yè)匯總數據顯示，2010年物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤比上年增長(cháng)100.3%，盈利企業(yè)占全部調查企業(yè)的91.6%，所占比重同比提高6個(gè)百分點(diǎn)。
物流企業(yè)盈利水平明顯提高，調查物流企業(yè)收入利潤率為11.4%，同比提高5.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，收入利潤率大于10%的企業(yè)占41.4%，同比提高10.4個(gè)百分點(diǎn)；收入利潤率小于3%的企業(yè)占32.8%，同比下降9.6個(gè)百分點(diǎn)。
2011年全國重點(diǎn)企業(yè)物流統計調查
從物流企業(yè)類(lèi)型看，倉儲型企業(yè)最低為2.4%，綜合型企業(yè)收入利潤率為7.5%，運輸型企業(yè)收入利潤率最高為15.1%。運輸型企業(yè)中，水上運 輸企業(yè)受業(yè)務(wù)量快速增長(cháng)影響，收入利潤率為11.5%，同比提高7.8個(gè)百分點(diǎn)。道路運輸企業(yè)則由于燃油價(jià)格、用工成本上漲等因素影響，收入利潤率為 5.9%，同比下降1.2百分點(diǎn)。
從登記注冊類(lèi)型看，外商投資企業(yè)收入利潤率最高，達46.4%；港澳臺商投資企業(yè)次之，為29.6%；內資企業(yè)最低，僅為9.9%。但從增長(cháng)情況看，內資企業(yè)收入利潤率同比提高3.9個(gè)百分點(diǎn)，增幅明顯高于其他類(lèi)型企業(yè)。
2010年物流企業(yè)人均利潤為14.5萬(wàn)元，比上年增加3.4萬(wàn)元，增長(cháng)30.4%。從物流企業(yè)類(lèi)型看，綜合型物流企業(yè)人均利潤最高為17.5萬(wàn)元，運輸型企業(yè)為13.2萬(wàn)元，倉儲型企業(yè)最低僅為5.2萬(wàn)元。
三、2012年上海增值稅擴圍對物流行業(yè)的影響
在上海，備受關(guān)注的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)自今年1月1日啟動(dòng)以來(lái)，至今已經(jīng)過(guò)去兩個(gè)多月時(shí)間了。在這兩個(gè)多月的時(shí)間里面，大部分企業(yè)在這次 試點(diǎn)中真正得到了稅負降低的實(shí)惠。據上海市國稅局、地稅局局長(cháng)顧炬介紹，目前上海不少企業(yè)已在利用改革機遇，積極整合業(yè)務(wù)資源，優(yōu)化供應鏈，轉變經(jīng)營(yíng)方 式，拓展業(yè)務(wù)空間。
但是，在物流這個(gè)領(lǐng)域里面，這次試點(diǎn)恐怕就不是所有的企業(yè)都歡迎的了。
眾所周知，物流企業(yè)分為綜合型、運輸型和倉儲型。在試點(diǎn)以前，運輸、裝卸、搬運是按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，倉儲、配送、代理按照5%征收營(yíng)業(yè) 稅，當然這里面包含著(zhù)大量重復征稅的問(wèn)題；試點(diǎn)以后，前者按照11%征收增值稅，而后者按照6%征收增值稅。從數字上看，我們不妨大膽猜測，對于貨運這部 分來(lái)說(shuō)，稅率由原來(lái)的3%增至11%，壓力還是很大的，而倉儲部分稅率上調了1%，加上其他可以抵扣的項目的話(huà)，稅負應該是降低的?，F在政策下，可抵扣的 進(jìn)項稅額只有固定資產(chǎn)和燃料費用，,對于2012年1月1日以前的進(jìn)行稅額不得抵扣，占物流行業(yè)成本較高的人工成本不可抵扣的，這就讓相當多的物流業(yè)內人 士感到非常郁悶。
近期中國物流與采購聯(lián)合會(huì )的測算驗證了我們的猜測，以從事運輸、倉儲、快遞和貨代一種或者多種業(yè)態(tài)的物流企業(yè)的65家樣本企業(yè)測算，這些企業(yè)2008-2010年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負擔率是1.3%,其中運輸業(yè)務(wù)負擔率為1.88%。
以國內某大型零單物流企業(yè)為例，原來(lái)購進(jìn)的大量固定資產(chǎn)，以及折舊都不可以抵扣，燃油成本、人力成本，過(guò)橋費成本三項占總成本60%以上，這部 分成本的進(jìn)項稅額也是不能抵扣的，即使剩下的成本都可以抵扣，增值稅發(fā)票也不一定都能取得，所以對于運輸行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施11％的增值稅稅率確實(shí)過(guò)高 了。經(jīng)過(guò)該物流企業(yè)的財務(wù)負責人測算，企業(yè)的實(shí)際稅收負擔增加了2—3倍，這對于平均利潤率只有3%左右的運輸業(yè)來(lái)說(shuō)，壓力還是很大的。
該企業(yè)的財務(wù)總監提到，目前對于運輸型的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，希望政府下一步可以考慮將企業(yè)以前的固定資產(chǎn)抵扣一部分，并且將增值稅率適當調低，6% 左右是最好的，另外，對于占總成本大部分的人力成本，燃油成本，過(guò)橋費用的進(jìn)項稅額是否可以抵扣一部分。這樣可以減輕企業(yè)的大部分稅收負擔，利于企業(yè)長(cháng)期 發(fā)展，同時(shí)，對于也有利于優(yōu)化稅收結構。
總之，對于此次的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，總體上還是起到了優(yōu)化稅制結構，推動(dòng)了結構性減稅進(jìn)程的作用，是中國稅制改革邁出的重要一步。相關(guān)企 業(yè)得到了切實(shí)的優(yōu)惠，但是，在改革的過(guò)程中，對于一部分企業(yè)，特別物流企業(yè)的稅率，進(jìn)項抵扣的細節方面的狀況還是有待商榷的。關(guān)于如何既保障企業(yè)的利益又 能使稅改有序進(jìn)行，是今后相關(guān)部門(mén)應當著(zhù)重關(guān)注的地方。
